Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнить нулевую декларацию по НДС за 1 кв 2023». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Заполнение реквизитов компании обычно вопросов не вызывает. В соответствующие поля титульного листа вносятся ИНН и КПП юрлица или ИП, полное наименование субъекта хозяйствования, контактный телефон, код деятельности по классификатору ОКВЭД.
В каких случаях подаётся нулевой отчёт НДС
Плательщики НДС должны подавать отчётность, даже если показатели отсутствуют. Показателей может не быть в следующих случаях:
- в отчётном периоде деятельность не велась либо велась только за пределами РФ;
- в отчётном периоде были только операции, не облагаемые НДС;
- субъект производил операции длительного цикла (срок выполнения — более полугода).
Декларацию необходимо сдать, потому что в ней также отражаются:
- вычеты по НДС;
- суммы восстановленного налога;
- операции, не облагающиеся НДС, в том числе проводящиеся за рубежом.
В квартальной декларации по НДС необходимо заполнить 1, 3, 8 и 9 разделы, а в конце ─ титульный лист. В каждый блок необходимо включить соответствующую информацию:
- раздел 1 предназначен для отражения НДС к уплате либо к возмещению;
- в третьем разделе указывают расчет налоговой базы, суммы вычета и самого налога;
- в раздел 8 переносят данные из Книги покупок;
- в разделе 9 отражают данные из Книги продаж.
Главную страницу рекомендуют заполнять последней, так как в ней указывают количество листов из которых состоит отчет. А заранее этого узнать не получится. Хотя базовые данные можно внести и сначала, например, название ИНН, КПП и другие данные о компании.
Если же в квартале были операции, которые нужно указать в остальных блоках, то необходимо заполнить и их. Это разделы 2, с 4 по 7 и с 10 по 12, где указывают:
- в разделе 2 указывают НДС для организаций/ИП, имеющих статус налоговых агентов;
- разделы 4,5,6 заполняют при наличии хозяйственных операций по нулевой налоговой ставке или не имеющих подтвержденного статуса «нулевиков;
- в разделе 7 – указывают данные по освобожденным от НДС операциям;
- разделы 9 – 12 включают свод сведений из книги покупок, книги продаж и журнала выставленных счетов-фактур и заполняются всеми плательщиками НДС, применяющими налоговые вычеты.
Кроме того, существует упрощенная, или нулевая, версия отчета. В ней заполняют только титульник, ставя на остальных страницах прочерк. Ее необходимо сдавать в следующих случаях:
- осуществление в подотчетном периоде хозяйственных операций, не подлежащих обложению НДС;
- ведение деятельности за пределами российской территории;
- наличие производственных/товарных операций длительного периода действия – когда для окончательного выполнения работ требуется более полугода;
- субъект коммерческой деятельности применяет спецрежимы налогообложения (ЕСХН, ПСН, УСНО);
- при выставлении счета-фактуры с выделенным налогом налогоплательщиком, освобожденным от НДС.
При наличии указанных предпосылок суммы реализации по льготируемым видам деятельности проставляются в разделе 7 декларации.
Заполнение декларации по НДС за 1 кв. 2023 года
В декларации обязательно нужно сформировать титульный лист, разд. 1, 3, 8, 9. Остальные разделы формируются, если есть необходимая информация.
Когда в прошедшем квартале налогоплательщик не работал и не принимал НДС к вычету, он сдает нулевку, заполнив титульник и разд. 1.
Заполнение титульника:
- ИНН и КПП — из регистрационных документов. ИП указывают только ИНН, а по КПП проставляют прочерки. Крупнейшие налогоплательщики проставляют ИНН и КПП из регистрационных документов в качестве такого налогоплательщика (5 и 6 знаки КПП установлены как 50);
- По месту нахождения (учета) (код) — из прил. 3 к порядку заполнения. К примеру, 213 — для крупнейшего налогоплательщика, 214 — для простой организации, 231 — для налогового агента, который не является плательщиком НДС или освобожден от этой обязанности.
Титульник заполняется с учетом положений раздела III порядка заполнения.
В разд. 1 указывается НДС к уплате или к возмещению. При заявительном порядке возмещения НДС заполняются стр. 055-056 раздела. Когда такой порядок не применяется, в строках ставятся прочерки.
Для формы с 2023 года применяется также код «08» — для основания из пп. 8 п. 2 ст. 176.1 НК.
В стр. 085 «Признак СЗПК2» ставится код «2». Код «1» ставят только участники соглашения о защите и поощрении капиталовложений.
В разд. 3 указываются операции, облагаемые НДС по обычным и расчетным ставкам, а также соответствующие выплаты. Строки раздела заполняются так:
- 010-118 — начисленный НДС и к восстановлению;
- 120-190 — налоговые вычеты;
- 200-210 — результаты по разделу 3.
Когда НДС восстанавливается по основным средствам, используемым в необлагаемой деятельности, нужно заполнить приложение к разделу 3.
В разделах 8 и 9 указываются данные из книг покупок и продаж, в т.ч. РНПТ по прослеживаемым товарам. Приложения к разделам заполняются только при сдаче корректировочных деклараций.
Счета-фактуры, зарегистрированные в доплистах книги покупок, указываются в приложении 1 к разделу 8. Строки заполняются так:
- 001 — прочерк, поскольку заполняется при подаче корректировочной декларации;
- 005 — номер записи из гр.1 книги покупок;
- 010-180 — сведения из гр. 2-8, 10, 12-15 книги покупок. К примеру, номер и дата счета-фактуры, с которого заявляют вычет по НДС, переносят из гр. 3 книги покупок в стр. 020 и 030. Информацию из гр. 9 «Наименование продавца» из книги покупок в разд. 8 не указывают;
- 190 — заполняется на последнем листе разд. 8, на предыдущих листах ставят прочерк. В строке фиксируют показатель из строки «Всего» книги покупок;
- 200 — значение из гр. 16 книги покупок;
- 210-230 — значения из гр. 17-19 книги покупок. Когда товар подлежит прослеживанию, в строках фиксируется код количественной единицы измерения, количество и стоимость товара. Когда не подлежит прослеживанию, в строках ставят прочерк.
В скорректированной декларации разд. 8 заполняют в зависимости от того, какой признак актуальности указан в стр. 001.
Разд. 9 заполняется, когда компания является налогоплательщиком по НДС или налоговым агентом и в прошедшем квартале рассчитывала НДС. В разделе указывают сведения из книги продаж, т.е. информацию о зарегистрированных в ней счетах-фактурах и иных документах.
Счета-фактуры из доплистов книги продаж указывают в приложении 1 к разделу 9. Строки заполняются так:
- 001 — прочерк, поскольку заполняется при подаче корректировочной декларации;
- 005 — номер записи из гр. 1 книги продаж;
- 010 — код вида операции из гр. 2 книги продаж. К примеру, когда в книге продаж зарегистрировали счет-фактуру на отгрузку, указывается код «01»;
- 020-221 — сведения из гр. 3-6, 8, 10-20 книги продаж;
- 222-224 — значения гр. 21-23 книги продаж. Когда товар подлежит прослеживанию, в строках фиксируется код количественной единицы измерения, количество и стоимость товара. Когда не подлежит прослеживанию, в строках ставят прочерк;
- 230-280 — заполняется на последнем листе разд. 9, на предыдущих листах ставят прочерк. В строке фиксируют показатель из строки «Всего» книги продаж.
Штрафные санкции за нарушения
Несданная или сданная с опозданием декларация по НДС может караться разными штрафами:
- минимальным — в сумме 1000 рублей, если НДС перечислен правильно и в полном объёме;
- в размере 5% от суммы неуплаченного налога, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимум 1000 рублей, максимум — 30% от суммы налога.
Также штраф в 1000 рублей возможен при отсутствии нулевой декларации. Тут судебная практика противоречива — некоторые суды поддерживают решение ИФНС, другие отменяют их.
У налоговой инспекции есть право заблокировать расчётные счета налогоплательщика по истечении 20 дней просрочки со сдачей декларации. В этом случае ИФНС уведомляет о возможной блокировке за 14 дней до наступления срока.
Нужно учитывать, что не только физическое отсутствие декларации, но и нарушения в виде подписания документа:
- неуполномоченным, дисквалифицированным или умершим лицом;
- лицом, по которому выявлены недостоверные сведения,
Единая упрощенная декларация
Единая упрощенная налоговая декларация (ENFIA) не является нулевым заявлением о применимом налоговом статусе, а подается налогоплательщиком, когда деятельность полностью приостановлена по одному или нескольким налогам.
В настоящее время существует неоднозначная позиция Федеральной налоговой службы Российской Федерации по вопросу представления данного документа.
Первая позиция заключается в том, что представление КУДиР является обязанностью налогоплательщика, а за непредставление индивидуальный предприниматель наказывается штрафом в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Упрощение — это правильная вещь, которая не является обязанностью налогоплательщика.
Следует отметить, что первая точка зрения является предвзятой в том смысле, что применение санкций и других санкций за неподдержание налоговых принципов нулевого заявления о выбранном налоговом режиме является неуместным, поскольку налогоплательщик выполнил свои обязательства. Отчет о предполагаемом налоговом режиме.
ИП на общей системе не обязаны вести бухгалтерские книги, но обязаны вести книги доходов, расходов и хозяйственных операций в течение года. Книги должны быть проверены налоговыми органами в конце года, как это определено порядком ведения бухгалтерского учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя. Многие инспекторы игнорируют это требование и не сертифицируют эти книги так же, как книги USN.
Поэтому уточните в налоговых органах, нужно ли заверять бухгалтерские книги.
В книгах фиксируются все доходы и расходы индивидуального предпринимателя за год.
- Поступление — дата получения платежа от покупателя на основании банковской выписки или электронного кассового аппарата.
- Расходы учитываются при выполнении следующих условий Оплата произведена, документация имеется у поставщика. Авансовые платежи поставщикам не признаются в качестве расходов.
Распространенные ошибки при учете доходов :
- Полная сумма дохода не указывается. Для платежей по приобретению доход показывается с даты поступления денег на расчетный счет ИП от банка-эквайера. И при полной оплате со стороны покупателя, без снижения банковских комиссий. Аналогично, при продаже на рынке доход должен быть отражен в полной сумме оплаты от покупателя, без вычета банковских комиссий. Любая удержанная комиссия признается в качестве отдельного расхода.
- Внереализационные доходы не учитываются. Например, доход должен включать банковские проценты по остаткам на счетах или проценты по вкладам.
- Пополнение личных средств индивидуальных предпринимателей включается в доход. Взносы на расчетный счет не являются доходом, так как все средства индивидуального предпринимателя, включая расчетные счета, являются его собственностью.
Распространенные ошибки в учете затрат :
- Включая не подлежащие зачислению расходы. Примером могут служить пени и штрафы по налогам.
- Утверждение себестоимости товаров без учета продаж. Стоимость товаров может быть признана в качестве расхода только в момент их продажи. Товары, приобретенные, но не проданные, не признаются в качестве расхода.
- Они амортизируют затраты на приобретение основных средств (автомобили, станки и другое имущество стоимостью свыше 100 000 рублей) по мере их оплаты. Это неверно, поскольку стоимость основных средств постепенно списывается на расходы по мере начисления амортизации.
- В качестве расходов также учитываются документально подтвержденные затраты и профессиональный вычет в размере 20% от дохода. Не может. Вы должны выбрать между.
- Счет для снятия собственных средств или перевода денег на личную карту для расходов.
Пример 1. Образец заполнения «нулевки» по НДС для ИП (титул и раздел 1)
В качестве примера заполнения «нулевки» взяты условные данные. Далее представлен образец заполнения ключевых данных титульного листа и первого раздела. Итак, предприниматель Петров Леонид Семенович сдает первичную нулевую декларацию за 2023 год.
В титульном листе он указывает: № корректировки («0»), ИНН («7721089350»), налоговый период «21» (1 квартал), отчетный год «2023», а также необходимые коды – ИФНС («7722»), по месту нахождения («214»), по ОКВЭД («62.02.9»). Далее ИП записывает свой контактный телефонный номер, число страниц («2»), указывает себя в качестве налогоплательщика («1»), проставляет дату и личную подпись. В остальных полях записывает прочерки.
При заполнении первого раздела Петров Л. С. прописывает тот же ИНН, а также код по ОКТМО («45395000»), установленный КБК «18210301000011000110». По остальным полям – прочерки. Соответственно, в конце страницы он должен проставить требуемую дату и подпись.
Особенности сдачи нулевой декларации по НДС при наличии иностранного контрагента
Несмотря на то, что налоговые правила в некоторых случаях могут отличаться в зависимости от того, подаете ли вы декларацию на НДС за свой счет или за счет иностранного контрагента, сдача нулевки по НДС является обязательной для всех предпринимателей.
Кто-то может спросить: «Зачем мне сдавать нулевую декларацию, если я ничего не заработал?» Однако налоговые органы считают несдачу декларации за нарушение и могут наказать предпринимателя штрафом. Поэтому, как бы ни было печально, нужно подавать нулевую декларацию вовремя.
Те, кто уже имеют опыт работы с иностранными контрагентами, знают, что это может потребовать дополнительных усилий для правильного заполнения декларации на НДС. Важно не только указать информацию о своих расходах и доходах, но и о трансграничных операциях с иностранными контрагентами.
При сдаче нулевой декларации по НДС с иностранным контрагентом нужно учитывать, что необходимо указать название страны, с которой осуществляются операции, код страны и ИНН контрагента. В случае, если иностранный контрагент не предоставил свой ИНН, то налоговая декларация подается без этой информации.
Также следует помнить, что при наличии иностранного контрагента предприниматель должен указывать информацию о КФХ, КПП и БИК банка, где открыт его расчетный счет. Если иностранный контрагент не имеет расчетного счета в России, то на декларации эта информация не указывается.
Итак, при сдаче нулевой декларации по НДС важно помнить о том, как и где указывать информацию о ваших иностранных контрагентах. Несоблюдение этих правил может привести к нежелательным последствиям, таким как штрафы и дополнительные исправления декларации.
Ниже приведен образец нулевой декларации предпринимателя, уплачивающего упрощенный налог 6%.
Пример нулевой декларации для индивидуального предпринимателя, уплачивающего 6% с дохода
- Страница 1 . введите НДС, будет вставлен код. В поле с номером корректировки — код ‘0’, указывающий на основное заполнение декларации. В графе ‘Налоговый период’ — код ’34’, означающий один год. Графа «По месту регистрации» заполняется кодом ‘120’. Далее введите наименование в реквизиты налогоплательщика без привязки к статусу индивидуального предпринимателя и заполните поля исходя из достоверности предоставленной информации.
- Раздел 1.1 должен быть отмечен DASH во всех полях, кроме ОКТМО. Этот код должен быть введен только один раз в строке 010. Если адрес не был изменен за этот год, то в последующие строки 030, 060 и 090 необходимо внести информацию, если изменение было произведено.
- В разделе 2.1.1 пробелы ставятся во всех полях, кроме строки 2: 101 — КОД «1» и строка 102 — код «2».
Примечания Если в ведомости стоит ноль, то информацию о торговых взносах и выделенных средствах можно не включать. Это означает, что разделы 2. 1. 2 и 3 не будут заполнены.
Не тратьте время на изучение морских требований к заполнению ведомости! С помощью нашего сервиса вы сможете заполнить выписку быстро и легко, указав только самое основное — имя предпринимателя. Наш сервис переносит данные в нужное поле документа.
Индивидуальные предприятия штрафуются за непредставление отчетности, включая нулевую отчетность. Например, минимальный штраф за нулевую декларацию для индивидуального предпринимательства на упрощенном режиме налогообложения составляет 1 000 рублей, а максимальный — до 30% от суммы налога.4 Такая же сумма взимается за непредставление форм ФСС.
Официальных сотрудников штрафуют на 500 рублей за каждый непредставленный отчет в ПФР, а справки 6-НДФЛ обычно оцениваются в 1000 рублей за каждый месяц просрочки.
В интернете можно найти множество историй, когда владельцы закрывают свой бизнес, не закрыв ИП, и со временем сумма штрафов за несвоевременную сдачу нулевой отчетности достигает сотен тысяч рублей.
Давайте рассмотрим, что такое нулевая отчетность, как ее подготовить и сдать.
В каких случаях сдается нулевая декларация НДС
Нужно ли сдавать нулевую декларацию по НДС? Да, нужно! Причем, как и любая декларация по НДС, нулевая тоже должна сдаваться в установленный для этого отчета срок.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С отчетности за 1-й квартал 2019 года форма декларации по НДС обновлена. Подробнее об изменениях читайте .
Нулевая декларация по НДС подается в случаях, когда для заполнения ее разделов 2–12 отсутствуют цифровые показатели. Это может иметь место в начале или при завершении работы налогоплательщика, при сезонной деятельности, временных перерывах в работе. Декларация не будет нулевой, если есть данные для заполнения хотя бы одного из этих разделов.
Представлять ее должны все те лица, у которых существует обязанность подачи декларации по НДС. Эта обязанность есть у налогоплательщиков НДС, налоговых агентов, а также неплательщиков налога или освобожденных от уплаты НДС, но выписывающих счета-фактуры. Плательщиками налога принято считать всех юрлиц и физических лиц — предпринимателей, которые выбрали общую систему налогообложения.
О том, кто становится налоговым агентом по НДС, читайте в статье «Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)».
Декларация по НДС должна сдаваться в электронной форме. Это относится и к нулевой декларации по НДС. Как исключение, разрешение сдавать данный налоговый отчет на бумажном носителе предоставляется лишь неплательщикам налога (либо освобожденным от уплаты по ст. 145, 145.1 НК РФ), которые выполняли роль налоговых агентов в отчетном периоде (письма ФНС от 19.02.2016 № ЕД-3-15/679, от 30.01.2015 № ОА-4-17/1350@).
Нулевая декларация по НДС для ИП на ОСНО – как заполнить
ИП на ОСНО обязан отчитываться перед своей ИФНС вне зависимости от того, вел он деятельность в конкретном периоде либо нет. Стандартно при отсутствии деятельности и доходов он должен сдавать «нулевку» по НДС (с прочерками, нулевыми показателями). Тем не менее ИП может при соблюдении определенных условий вместо нее сдавать единую упрощенную налоговую декларацию (ЕУНД).
| Вид нулевой декларации | Когда сдают | Крайний срок сдачи |
| По НДС | Четыре раза за год
(поквартально) |
До 25 числа месяца, который следует за отчетным кварталом |
| 3-НДФЛ | Единожды за год | До 30 апреля, следующего сразу за прошедшим годом |
|
ЕУНД |
ИП – плательщик одного либо нескольких налогов вправе сдавать ее за квартал, полугодие, 9 мес., год | До 20 числа месяца, идущего сразу вслед за отчетным периодом |
Таким образом, в общем случае при отсутствии деятельности ИП на ОСНО сдает стандартную форму нулевой отчетности по НДС и 3-НДФЛ.
Форма декларации по НДС введена Приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014 (ред. от 28.12.2018). Несмотря на то, что она состоит из нескольких листов, заполнять и представлять нужно только титул и разд. 1.
Больше ничего делать не надо, поскольку остальные листы предназначены для сведений о налоге, но поскольку деятельность в периоде отсутствовала, то и записывать сюда больше нечего.
Кто и зачем сдает ЕУД
Если в течение отчетного периода у компании или бизнесмена не велась предпринимательская деятельность, то отчитываться в ФНС все равно придется. Налогоплательщик обязан подать нулевую отчетность или направить в налоговую единую упрощенную форму, которая заменяет пустые фискальные отчеты. В ст.
80 НК РФ указано, кто сдает единую упрощенную налоговую декларацию в территориальную ИФНС:
- организации, которые не осуществляли экономическую деятельность в отчетном квартале;
- индивидуальные предприниматели без операционных движений по бизнесу.
ЕУНД применяется только при выполнении двух условий:
- Полное отсутствие движения денежных средств по расчетным счетам и в кассе организации или индивидуального предпринимателя. Даже ошибочный платеж или зачисление приведут к тому, что налогоплательщик утратит права на сдачу ЕУД.
- Полное отсутствие объектов налогообложения по выбранным режимам. Например, единая упрощенная декларация для ИП на ОСНО подается, только если предприниматель в отчетном периоде не получил никакой выручки и не произвел никаких расходов по бизнесу (не платил зарплату и взносы, не приобретал сырье и материалы и т. д.). Но сдача упрощенной декларации не избавляет предпринимателя от обязанности предоставить нулевой 3-НДФЛ и уплатить имущественные налоги.
ЕУД и декларация по УСНО — это совершенно разные отчетные формы. Не путайте их, несмотря на то что единая упрощенная декларация заменяет отчет по УСН. Подробнее про него и образец заполнения новой формы налоговой декларации по УСН: «Инструкция: заполняем налоговую декларацию по форме КНД 1152017».
Как заполнить нулевую отчетность по УСН?
Даже при отсутствии деятельности без сдачи декларации по упрощенке не обойтись.
В статье рассмотрим особенности ее составления и определимся, кто и в какие сроки должен подавать нулевую отчетность УСН. Упрощенная система налогообложения доступна как юрлицам, так и ИП. Привлекательность ее заключается в довольно простом учете данных, определяющих налоговую базу по УСН-налогу.
Базой могут служить либо доходы, либо доходы, уменьшенные на расходы. УСН-налог рассчитывается и уплачивается поквартально 4 раза за год (3 раза вносят авансы и один платеж делают по итогу года), но отчетность по нему подается только 1 раз по завершении года. Сдача отчетности является обязательной для лиц, применяющих УСН.
Причем подать ее нужно даже в том случае, если деятельность в течение года не велась вообще и для заполнения УСН-декларации нет данных.
Декларация, в которой единственным цифровым показателем является ноль, называется нулевой. То есть в ней и все показатели расчета налоговой базы, и, соответственно, сам налог равны нулю.
Ненулевое значение будет присутствовать только у ставки налога и кодов, характеризующих данные справочного характера о налогоплательщике. Не является исключением для такой ситуации и нулевая отчетность УСН. В частности, для 2020 года при отсутствии показателей для заполнения данных, от которых зависит налоговая база (доходы или доходы и расходы), возникает необходимость в составлении нулевой декларации по УСН за 2020 год.
От подачи нулевой декларации не освободит форма существования налогоплательщика:
- нулевую декларацию по УСН-2020 подают юрлица;
- с показателем 0 декларацию по УСН-2020 сдают ИП.